Подання звітності по Контрольованим іноземним компаніям (КІК) є обов’язком резидентів України, які є контролюючими особами таких компаній. Недотримання вимог тягне за собою значні штрафи.
Контролююча особа повинна подати пакет документів, що включає Звіт про КІК та скорочену фінансову звітність КІК. Важливо пам’ятати, що строк подання звіту – одночасно з поданням річної Декларації про майновий стан і доходи або Податкової декларації з податку на прибуток підприємств. Детальніше про послуги з підготовки та подання ви можете дізнатися, перейшовши за посиланням: звітність по КІК.
1. Визначення статусу контролюючої особи
Визначення статусу контролюючої особи починається з аналізу вашої участі в КІК. Контролюючою особою вважається особа, яка володіє часткою в КІК понад 50%, або має частку понад 10%, якщо сумарна частка всіх резидентів України перевищує 50%, або фактично здійснює контроль над КІК. Якщо ви відповідаєте будь-якому з цих критеріїв, це означає, що ви зобов’язані подавати відповідну звітність.
2. Підготовка необхідної документації
Підготовка необхідної документації передбачає збирання всіх основних даних для заповнення звіту. До них належить фінансова звітність КІК, складена за міжнародними стандартами або іншими загальноприйнятими стандартами, легалізована (апостиль) та переклад українською мовою. Також необхідно підготувати розрахунок скоригованого прибутку, який підлягає оподаткуванню в Україні, відповідно до правил, викладених у статті 39 Податкового кодексу України. Важливо мати документи, що підтверджують структуру володіння, такі як виписки з реєстрів або засновницькі документи, а також інформацію про операції КІК, включно з даними про доходи, витрати, активи та пасиви.
3. Заповнення Звіту про КІК (Додаток до Декларації)
Звіт про КІК подається як додаток до Декларації про майновий стан і доходи для фізичних осіб або до Податкової декларації з прибутку для юридичних осіб. Він містить загальну інформацію про КІК, дані контролюючої особи, фінансові показники КІК, розрахунок скоригованого прибутку за правилами ПКУ та підстави для можливого звільнення від оподаткування. Після заповнення звіт подається до податкового органу разом із Декларацією у встановлені строки.
4. Розрахунок податкового зобов’язання
Розрахований скоригований прибуток КІК, що підлягає оподаткуванню в Україні, включається до загального оподатковуваного доходу контролюючої особи.
- Фізичні особи: оподаткування здійснюється за ставкою 18% ПДФО та 1,5% військового збору.
- Юридичні особи: оподаткування за ставкою 18% податку на прибуток.
Сума податку на прибуток, фактично сплачена КІК за кордоном, може бути зарахована в Україні, але не більше суми податкового зобов’язання в Україні.
5. Подання Звіту та додатків
Звіт разом із копіями фінансової звітності КІК подається одночасно з відповідною Декларацією. Для фізичних осіб граничний термін подання припадає на 1 травня року, наступного за звітним, а для юридичних осіб — на 1 березня або 1 червня відповідного року. Копії фінансової звітності КІК необхідно подати до контролюючого органу протягом 60 календарних днів після закінчення терміну подання річної Декларації.
